En la actualidad el valor de la información financiera en procesos de control de calidad en la auditoría de estados financieros se encuentra vinculado a procedimientos que tiene como objetivo principal generar en la toma de decisiones en los cuadros de mando de las empresas certeza y aminorar los posibles riesgos.
Estos procesos deben estar ligados a un análisis metodológico de la evidencia de acuerdo con los estándares internacionales. Esta evidencia debe ser el resultado de los procedimientos aplicados en el trabajo del auditor, estos resultados deben reflejar en conjunto con la evidencia obtenida que la información es confiable, oportuna, coherente y suministra la información necesaria para la toma de decisiones y acciones en pro de mejora continua en las empresas.
De acuerdo con las Normas de Gestión de Calidad, las firmas deben seguir un proceso para implementar el enfoque basado en riesgos de la gestión de la calidad, lo cual implica establecer los objetivos de calidad, identificar y valorar los riesgos para alcanzar los objetivos y planear e implementar respuestas para mitigar los riesgos de calidad valorados, incluyendo cualquier modificación o asignación de nuevos objetivos y riesgos de calidad, o las respuestas adicionales a estos.
Los riesgos de la calidad normalmente surgen por:
• Características propias de la firma
• Características propias de los encargos
Estas características inciden en la valoración de la probabilidad de que ocurran los riesgos identificados y en su importancia para el logro de los objetivos de calidad. Esto también ocurre con las respuestas a los riesgos. Por tal razón, es importante conocer los objetivos de calidad y las respuestas a los riesgos que afecten estos objetivos, de manera que puedan ejecutarse las acciones y modificaciones correspondientes para la debida implementación del Sistema de Calidad.
Requisitos de las Normas de Gestión de Calidad La firma de auditoría debe:
• Comprender las condiciones, eventos, circunstancias, acciones u omisiones que pueden afectar de forma adversa el logro de los objetivos de calidad, teniendo en cuenta la naturaleza y circunstancias de la firma de auditoría y sus encargos, para fundamentar la identificación y valoración de los riesgos de calidad. • Identificar los riesgos de calidad, que tengan una posibilidad razonable de que ocurran y/o que en caso de ocurrir puedan tener un efecto significativo en el logro de uno o más objetivos de la calidad.
• Valorar los riesgos de calidad identificados, fundamentar el diseño y la implementación de las respuestas correspondientes.
• Diseñar e implementar respuestas para abordar los riesgos de calidad valorados. El diseño de las respuestas debe basarse y responder a los razonamientos de las valoraciones dadas a los riesgos de calidad.
• La firma de auditoría debe identificar los cambios en su naturaleza y sus circunstancias o las de sus encargos y modificar los objetivos de la calidad, los riesgos de calidad y las respuestas como sea adecuado, para poder responder a esos cambios.
Los procesos aplicados en una auditoría financiera deben apegarse no solo a principios básicos de auditoría, es imperativo considerar estándares y normas de control internacional en la materia, este proceso de evaluación debe considerar los siguientes aspectos:
1) La adopción de normas profesionales.
2) La descripción oportuna y detallada de los procedimientos aplicados por el auditor y su equipo .
3) Esta evaluación debe reflejar el cumplimiento de los requisitos reguladores y legales.
4) Este proceso debe reflejar que se encuentra acorde con las necesidades propias de la materia financiera a evaluar.
De acuerdo a la ISQM-1 los componentes que deben conformar de forma interactiva e integrada en las auditorías de estados financieros los más destacados son:
1) Gobernanza y liderazgo.
2) Diseño, implementación del proceso de evaluación de riesgos de la firma.
3) Corresponsabilidad ética y procesos de medición y evidencia de estos procesos
4) generación de políticas de aceptación y continuidad de los vínculos profesionales con los clientes.
5) Dirección y ejecución del encargo.
6)Recursos eficientes y suficientes para la realización del encargo. 7) Establecimiento de canales de comunicación eficientes que permitan que la información llegue de forma adecuada en el tiempo óptimo.
8) Procesos de seguimiento y rehabilitación.
Eléxitoenestetipodeauditoríasfinancierasrecaeendosfactores esenciales: la revisión del control del encargo y una correcta metodología de evaluación de riesgos. La primera se basa en la revisión y supervisión de las evidencias de la auditoría, evaluando si las políticas y criterios de calificación previa fueron aplicados de forma fidedigna y coherente con los resultados previos obtenidos por medio de considerar los hallazgos obtenidos de forma responsable y ética. Cubriendo aspectos del proceso de control de calidad, como los son:
1) Supervisión del encargo;
2) Revisión del encargo;
3) Revisión de calidad del encargo.
En la segunda, contar con una adecuada metodología de medición de riesgos, reduce considerablemente el nivel de error y riesgo en el informe final de la auditoría, pues en su conjunto reflejan prevención ante posibles contingencias e inexactitudes en el informe final de auditoría. De este proceso conjunto es posible garantizar el nivel de confiabilidad de la información.
La responsabilidad profesional del auditor contador público certificado abarca detectar a través de las nuevas tecnologías de la información datos relevantes que le permiten contribuir a una detección oportuna de actividades financieras consideradas como riesgosas, es una obligación del auditor actuar con total transparencia, integridad y ética en el proceso de auditoría.
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